Налогообложение процентов по вкладам
С 2022 года в Налоговый кодекс РФ внесены поправки к изменениям, вступившим в силу ранее с 2021 года, в части налогообложения доходов граждан, полученных в виде процентов по всем вкладам и текущим счетам во всех российских банках (в том числе в иностранной валюте), превышающих необлагаемый процентный доход.
Согласно Федеральному закону от 26.03.2022 №67-ФЗ, такие доходы, полученные в 2021 и 2022 годах, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц.
Процентные доходы по вкладам, полученные гражданами начиная с 2023 года подлежат налогообложению и будут облагаться налогом. Так, процентные доходы по вкладам, полученные гражданами в 2023 году, будут облагаться налогом, который будет взиматься в 2024 году по итогам 2023 года.
Необлагаемый процентный доход за календарный год рассчитывается как произведение 1 000 000 (Одного миллиона) рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (календарном году).
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам и текущим счетам в валюте Российской Федерации в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода (календарного года) не превышала 1 процента годовых.
• Значения ключевой ставки Банка России на 1-е число
каждого месяца 2023 календарного года составили:
| На 01.01.2023 | На 01.02.2023 | На 01.03.2023 | На 01.04.2023 | На 01.05.2023 | На 01.06.2023 | На 01.07.2023 | На 01.08.2023 | На 01.09.2023 | На 01.10.2023 | На 01.11.2023 | На 01.12.2023 |
| 7,50 | 7,50 | 7,50 | 7,50 | 7,50 | 7,50 | 7,50 | 8,50 | 12,00 | 13,00 | 15,00 | 15,00 |
• Максимальное значение ключевой ставки Банка России из всех значений
на 1-е число каждого месяца 2023 календарного года составило 15,00%.
• Необлагаемый процентный доход физического лица
за 2023 календарный год составит 150 000 рублей:
1 000 000 х 15,00% = 150 000 рублей.
• допустим, в 2023 календарном году физическое лицо получило процентный доход
в трех российских банках:
– в Банке №1 — в размере 75 000 рублей (ставка по вкладу 9% годовых);
– в Банке №2 — в размере 80 000 рублей (ставка по вкладу 11% годовых);
– в Банке №3 — в размере 4 000 рублей (ставка по вкладу 1% годовых).
Совокупный процентный доход по всем вкладам в российских банках,
выплаченный физическому лицу в данном году, составит 159 000 рублей.
Доходы, подлежащие включению в расчет налоговой базы, составят:
75 000 + 80 000 = 155 000 рублей.
Процентный доход в сумме 4 000 рублей, полученный в Банке №3,
не будет облагаться налогом, т. к. ставка по вкладу
не превышала 1% годовых.
В результате сумма налога за 2023 год к уплате в 2024 году составит 650 рублей:
(155 000 - 150 000) х 13% = 650 рублей.
Банк осуществляет выплату процентов по вкладам в полном объеме без вычета налога.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиками-физическими лицами самостоятельно на основании налогового уведомления, которое будет выставлено ФНС РФ в адрес каждого физического лица-вкладчика.
Часто задаваемые вопросы
Как будет осуществляться администрирование уплаты налога?