Налогообложение процентов по вкладам

Согласно Федеральному закону от 01.04.2024 №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» доходы, полученные в 2024 году, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Процентные доходы по вкладам и текущим счетам во всех российских банках (в том числе в иностранной валюте) полученные гражданами в 2024 году, будут облагаться НДФЛ, который будет взиматься в 2025 году по итогам 2024 года.

Необлагаемый процентный доход за календарный год рассчитывается как произведение 1 000 000 (Одного миллиона) рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (календарном году).

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам и текущим счетам в валюте Российской Федерации в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода (календарного года) не превышала 1 процента годовых.

• Значения ключевой ставки Банка России на 1-е число
  каждого месяца 2024 календарного года составили:

• Максимальное значение ключевой ставки Банка России из всех значений
  на 1-е число каждого месяца 2024 календарного года составило 21,00%.

• Необлагаемый процентный доход физического лица
  за 2024 календарный год составит 210 000 рублей:
  1 000 000 х 21,00% = 210 000 рублей.

Пример расчёта НДФЛ.
Допустим, в 2024 календарном году физическое лицо получило процентный доход
  в трех российских банках:
    – в Банке №1 — в размере 175 000 рублей (ставка по вкладу 15% годовых);
    – в Банке №2 — в размере 80 000 рублей (ставка по вкладу 16% годовых);
    – в Банке №3 — в размере 4 000 рублей (ставка по вкладу 1% годовых).

Совокупный процентный доход по всем вкладам в российских банках,
выплаченный физическому лицу в данном году, составит 259 000 рублей.

Доходы, подлежащие включению в расчет налоговой базы, составят:
175 000 + 80 000 = 255 000 рублей.

Процентный доход в сумме 4 000 рублей, полученный в Банке №3,
не будет облагаться налогом, т. к. ставка по вкладу
не превышала 1% годовых.

В результате сумма налога за 2024 год к уплате в 2025 году составит 5 850 рублей:
(255 000 - 210 000) х 13% = 5 850 рублей.

Однако если совокупный годовой доход налогоплательщика за 2024 год превышает 5 млн рублей, то ставка по НДФЛ составит 15% (сумма налога составит 6 750 рублей).

Банк осуществляет выплату процентов по вкладам в полном объеме без вычета налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиками-физическими лицами самостоятельно на основании налогового уведомления, которое будет выставлено ФНС РФ в адрес каждого физического лица-вкладчика. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, в котором получено налоговое уведомление.

Часто задаваемые вопросы
Как будет осуществляться администрирование уплаты налога?